Инструменты пользователя

Инструменты сайта


быстрый_аудит

Различия

Здесь показаны различия между двумя версиями данной страницы.

Ссылка на это сравнение

Следующая версия
Предыдущая версия
быстрый_аудит [2019/10/10 14:55]
admin created
быстрый_аудит [2019/11/20 19:30] (текущий)
Строка 4: Строка 4:
 Можно выделить следующие проблемы,​ связанные с качеством данных:​ Можно выделить следующие проблемы,​ связанные с качеством данных:​
  
-    состав статей официальной отчетности не соответствует экономическому смыслу +  *     состав статей официальной отчетности не соответствует экономическому смыслу 
-    осуществление в отчетном периоде проводок,​ не соответствующих рекомендованной корреспонденции счетов приводит к искажению официальной отчетности+  ​* ​    осуществление в отчетном периоде проводок,​ не соответствующих рекомендованной корреспонденции счетов приводит к искажению официальной отчетности
  
    
Строка 15: Строка 15:
 Есть ряд причин,​ которые могут приводить к неверным выводам при анализе:​ Есть ряд причин,​ которые могут приводить к неверным выводам при анализе:​
  
-    Различия в учетной политике. Предприятия могут регулировать утвержденную (официальную) учетную политику в рамках рекомендаций Минфина. ​ Однако реально сложившаяся учетная политика может существенно отличатся от утвержденной,​ зависеть от учетных традиций предприятия и даже предпочтений главного бухгалтера. Пример – учет цеха подготовки продукции на счете 15 или внутренние обороты на 10 счете – передача материалов в цеховые кладовки. В обоих случаях результатом такой учетной политики,​ очевидно,​ будет искажение значений финансовых коэффициентов (например,​ ликвидности). +  *     Различия в учетной политике. Предприятия могут регулировать утвержденную (официальную) учетную политику в рамках рекомендаций Минфина. ​ Однако реально сложившаяся учетная политика может существенно отличатся от утвержденной,​ зависеть от учетных традиций предприятия и даже предпочтений главного бухгалтера. Пример – учет цеха подготовки продукции на счете 15 или внутренние обороты на 10 счете – передача материалов в цеховые кладовки. В обоих случаях результатом такой учетной политики,​ очевидно,​ будет искажение значений финансовых коэффициентов (например,​ ликвидности). 
-    Использование искаженной учетной политики для преодоления конкретных трудностей предприятия. Пример – работа через вексельный оборот при замороженном расчетном счете. +  ​* ​    Использование искаженной учетной политики для преодоления конкретных трудностей предприятия. Пример – работа через вексельный оборот при замороженном расчетном счете. 
-    Махинации работников предприятия как с ведома,​ так и без ведома руководства.+  ​* ​    Махинации работников предприятия как с ведома,​ так и без ведома руководства.
  
    
Строка 27: Строка 27:
 Визуализация с помощью Т-образных счетов позволяет выявить ряд корреспонденций,​ которые важны для анализа:​ Визуализация с помощью Т-образных счетов позволяет выявить ряд корреспонденций,​ которые важны для анализа:​
  
-    '​Встречные'​ проводки,​ т.е. ситуация,​ когда в течение отчетного периода одновременно выполняются функции и дебета и кредита. +  *     '​Встречные'​ проводки,​ т.е. ситуация,​ когда в течение отчетного периода одновременно выполняются функции и дебета и кредита. 
-    '​Регулирующие'​ (отрицательные,​ сторнирующие) проводки. Как правило,​ такие проводки используются для исправления бухгалтерских ошибок. Однако наличие отрицательных значений в Главной книге означает,​ что на протяжении отчетного периода количество сторнирующих проводок между определенными счетами превышало количество обычных проводок. Данный факт является показателем либо невыполнения принятой учетной политики,​ либо некорректных операций организации. +  ​* ​    '​Регулирующие'​ (отрицательные,​ сторнирующие) проводки. Как правило,​ такие проводки используются для исправления бухгалтерских ошибок. Однако наличие отрицательных значений в Главной книге означает,​ что на протяжении отчетного периода количество сторнирующих проводок между определенными счетами превышало количество обычных проводок. Данный факт является показателем либо невыполнения принятой учетной политики,​ либо некорректных операций организации. 
-    Автопроводки,​ то есть проводки,​ дебетом и кредитом которых является один и тот же счет Плана счетов. Наличие автопроводок свидетельствует о том, что План счетов (а, следовательно,​ и учетная политика организации) не соответствует истинной структуре хозяйственных операций организации. Исправление существующего положения возможно путем создания (введения) субсчетов,​ проводки между которыми отражали бы суть зафиксированных операций. +  ​* ​    Автопроводки,​ то есть проводки,​ дебетом и кредитом которых является один и тот же счет Плана счетов. Наличие автопроводок свидетельствует о том, что План счетов (а, следовательно,​ и учетная политика организации) не соответствует истинной структуре хозяйственных операций организации. Исправление существующего положения возможно путем создания (введения) субсчетов,​ проводки между которыми отражали бы суть зафиксированных операций. 
-    Проводки между не корреспондирующими счетами. В Плане счетов Минфина для каждого счета перечислена корреспонденция. Наличие в хозяйственной жизни предприятия проводок не входящих в эти списки и не является чем-то криминальным – бухгалтерский учет предполагает творческое отношение. Однако причины возникновения таких проводок и суть отражаемых ими операций следует выяснить у бухгалтера организации. +  ​* ​    Проводки между не корреспондирующими счетами. В Плане счетов Минфина для каждого счета перечислена корреспонденция. Наличие в хозяйственной жизни предприятия проводок не входящих в эти списки и не является чем-то криминальным – бухгалтерский учет предполагает творческое отношение. Однако причины возникновения таких проводок и суть отражаемых ими операций следует выяснить у бухгалтера организации. 
-    Выделить важные для управления предприятием проводки. К таковым относятся проводки с большими оборотами и проводки,​ оказывающие большое влияние на финансовые показатели (например,​ прибыль).+  ​* ​    Выделить важные для управления предприятием проводки. К таковым относятся проводки с большими оборотами и проводки,​ оказывающие большое влияние на финансовые показатели (например,​ прибыль).
  
    
Строка 41: Строка 41:
    
  
-    черным цветом отображаются обычные проводки +  *     черным цветом отображаются обычные проводки 
-    синим цветом отображаются проводки между не корреспондирующими счетами (на рисунках в данной статье такие проводки светло-серые) +  ​* ​    синим цветом отображаются проводки между не корреспондирующими счетами (на рисунках в данной статье такие проводки светло-серые) 
-    красным цветом отображаются отрицательные проводки ​ (на рисунках в данной статье такие проводки изображены пунктиром) +  ​* ​    красным цветом отображаются отрицательные проводки ​ (на рисунках в данной статье такие проводки изображены пунктиром) 
-    нулевые (за месяц) проводки отображаются белым (невидимым) цветом +  ​* ​    нулевые (за месяц) проводки отображаются белым (невидимым) цветом 
-    толщина линии пропорциональна обороту по счету+  ​* ​    толщина линии пропорциональна обороту по счету
  
    
Строка 60: Строка 60:
  
    
 +{{::​1a.jpg?​600|}}
    
  
Строка 71: Строка 71:
    
  
- + {{::​2a.jpg?​600|}}
  
 Рис.4 Обороты по счету 15 «Товары в пути» Рис.4 Обороты по счету 15 «Товары в пути»
Строка 79: Строка 79:
    
  
- + {{::​3a.jpg?​600|}}
  
 Рис.5. Обороты по счету 91-2 (реализация прочих активов) Рис.5. Обороты по счету 91-2 (реализация прочих активов)
Строка 93: Строка 93:
 Дальнейший анализ заключается в изучении динамики выделенных таким образом проводок. При этом могут быть изучены следующие факторы:​ Дальнейший анализ заключается в изучении динамики выделенных таким образом проводок. При этом могут быть изучены следующие факторы:​
  
-    Зависимость динамики оборотов от объема выпуска +  *     Зависимость динамики оборотов от объема выпуска 
-    Зависимость динамики оборотов от сезонных факторов +  ​* ​    Зависимость динамики оборотов от сезонных факторов 
-    Выделение регулярных и нерегулярных оборотов,​ скачков и т.д.+  ​* ​    Выделение регулярных и нерегулярных оборотов,​ скачков и т.д.
  
    
Строка 103: Строка 103:
 На рисунке 6 показан оборот,​ упомянутый в комментарии к предыдущему рисунку – «продажа денежных средств» На рисунке 6 показан оборот,​ упомянутый в комментарии к предыдущему рисунку – «продажа денежных средств»
  
- + {{::​4a.jpg?​600|}}
  
 Рис. 6 «Продажа безналичных денег» Рис. 6 «Продажа безналичных денег»
Строка 113: Строка 113:
 Еще один пример проблемных проводок выявленных в ходе анализа дебет-кредит диаграммы показан на рисунке. В этом случае при анализе диаграммы за отдельный месяц было обращено внимание на отрицательный оборот (сторнирование) амортизации. Просмотр динамики оборотов выявил,​ что, начиная с некоторого момента,​ амортизация постоянно принимает отрицательные значения. Выяснилось,​ что все основные средства предприятия были полностью переданы в аренду. Сумма аренды отражалась,​ как сторнирующая проводка по амортизации. Разница между суммой аренды и начисленной величиной амортизации и составила наблюдаемый отрицательный оборот. В результате основные средства предприятия со временем дорожали,​ как хороший коньяк,​ себестоимость занижалась,​ а предприятие платило дополнительные налоги на прибыль. Выяснение того, была ли причиной решение таким образом оформлять аренду некомпетентность бухгалтера,​ или его заинтересованности не в компетенции аналитиков. Еще один пример проблемных проводок выявленных в ходе анализа дебет-кредит диаграммы показан на рисунке. В этом случае при анализе диаграммы за отдельный месяц было обращено внимание на отрицательный оборот (сторнирование) амортизации. Просмотр динамики оборотов выявил,​ что, начиная с некоторого момента,​ амортизация постоянно принимает отрицательные значения. Выяснилось,​ что все основные средства предприятия были полностью переданы в аренду. Сумма аренды отражалась,​ как сторнирующая проводка по амортизации. Разница между суммой аренды и начисленной величиной амортизации и составила наблюдаемый отрицательный оборот. В результате основные средства предприятия со временем дорожали,​ как хороший коньяк,​ себестоимость занижалась,​ а предприятие платило дополнительные налоги на прибыль. Выяснение того, была ли причиной решение таким образом оформлять аренду некомпетентность бухгалтера,​ или его заинтересованности не в компетенции аналитиков.
  
- +{{::​5a.jpg?​600|}} ​
  
 Рис. 7 «Отрицательная амортизация» Рис. 7 «Отрицательная амортизация»
Строка 127: Строка 127:
    
  
- + {{::​6a.jpg?​600|}}
  
    
Строка 136: Строка 136:
  
    
 +{{::​7a.jpg?​600|}}
    
  
быстрый_аудит.txt · Последние изменения: 2019/11/20 19:30 (внешнее изменение)