Здесь показаны различия между двумя версиями данной страницы.
быстрый_аудит [2019/10/10 14:55] admin created |
быстрый_аудит [2019/10/10 15:01] admin |
||
---|---|---|---|
Строка 4: | Строка 4: | ||
Можно выделить следующие проблемы, связанные с качеством данных: | Можно выделить следующие проблемы, связанные с качеством данных: | ||
- | состав статей официальной отчетности не соответствует экономическому смыслу | + | * состав статей официальной отчетности не соответствует экономическому смыслу |
- | осуществление в отчетном периоде проводок, не соответствующих рекомендованной корреспонденции счетов приводит к искажению официальной отчетности | + | * осуществление в отчетном периоде проводок, не соответствующих рекомендованной корреспонденции счетов приводит к искажению официальной отчетности |
Строка 15: | Строка 15: | ||
Есть ряд причин, которые могут приводить к неверным выводам при анализе: | Есть ряд причин, которые могут приводить к неверным выводам при анализе: | ||
- | Различия в учетной политике. Предприятия могут регулировать утвержденную (официальную) учетную политику в рамках рекомендаций Минфина. Однако реально сложившаяся учетная политика может существенно отличатся от утвержденной, зависеть от учетных традиций предприятия и даже предпочтений главного бухгалтера. Пример – учет цеха подготовки продукции на счете 15 или внутренние обороты на 10 счете – передача материалов в цеховые кладовки. В обоих случаях результатом такой учетной политики, очевидно, будет искажение значений финансовых коэффициентов (например, ликвидности). | + | * Различия в учетной политике. Предприятия могут регулировать утвержденную (официальную) учетную политику в рамках рекомендаций Минфина. Однако реально сложившаяся учетная политика может существенно отличатся от утвержденной, зависеть от учетных традиций предприятия и даже предпочтений главного бухгалтера. Пример – учет цеха подготовки продукции на счете 15 или внутренние обороты на 10 счете – передача материалов в цеховые кладовки. В обоих случаях результатом такой учетной политики, очевидно, будет искажение значений финансовых коэффициентов (например, ликвидности). |
- | Использование искаженной учетной политики для преодоления конкретных трудностей предприятия. Пример – работа через вексельный оборот при замороженном расчетном счете. | + | * Использование искаженной учетной политики для преодоления конкретных трудностей предприятия. Пример – работа через вексельный оборот при замороженном расчетном счете. |
- | Махинации работников предприятия как с ведома, так и без ведома руководства. | + | * Махинации работников предприятия как с ведома, так и без ведома руководства. |
Строка 27: | Строка 27: | ||
Визуализация с помощью Т-образных счетов позволяет выявить ряд корреспонденций, которые важны для анализа: | Визуализация с помощью Т-образных счетов позволяет выявить ряд корреспонденций, которые важны для анализа: | ||
- | 'Встречные' проводки, т.е. ситуация, когда в течение отчетного периода одновременно выполняются функции и дебета и кредита. | + | * 'Встречные' проводки, т.е. ситуация, когда в течение отчетного периода одновременно выполняются функции и дебета и кредита. |
- | 'Регулирующие' (отрицательные, сторнирующие) проводки. Как правило, такие проводки используются для исправления бухгалтерских ошибок. Однако наличие отрицательных значений в Главной книге означает, что на протяжении отчетного периода количество сторнирующих проводок между определенными счетами превышало количество обычных проводок. Данный факт является показателем либо невыполнения принятой учетной политики, либо некорректных операций организации. | + | * 'Регулирующие' (отрицательные, сторнирующие) проводки. Как правило, такие проводки используются для исправления бухгалтерских ошибок. Однако наличие отрицательных значений в Главной книге означает, что на протяжении отчетного периода количество сторнирующих проводок между определенными счетами превышало количество обычных проводок. Данный факт является показателем либо невыполнения принятой учетной политики, либо некорректных операций организации. |
- | Автопроводки, то есть проводки, дебетом и кредитом которых является один и тот же счет Плана счетов. Наличие автопроводок свидетельствует о том, что План счетов (а, следовательно, и учетная политика организации) не соответствует истинной структуре хозяйственных операций организации. Исправление существующего положения возможно путем создания (введения) субсчетов, проводки между которыми отражали бы суть зафиксированных операций. | + | * Автопроводки, то есть проводки, дебетом и кредитом которых является один и тот же счет Плана счетов. Наличие автопроводок свидетельствует о том, что План счетов (а, следовательно, и учетная политика организации) не соответствует истинной структуре хозяйственных операций организации. Исправление существующего положения возможно путем создания (введения) субсчетов, проводки между которыми отражали бы суть зафиксированных операций. |
- | Проводки между не корреспондирующими счетами. В Плане счетов Минфина для каждого счета перечислена корреспонденция. Наличие в хозяйственной жизни предприятия проводок не входящих в эти списки и не является чем-то криминальным – бухгалтерский учет предполагает творческое отношение. Однако причины возникновения таких проводок и суть отражаемых ими операций следует выяснить у бухгалтера организации. | + | * Проводки между не корреспондирующими счетами. В Плане счетов Минфина для каждого счета перечислена корреспонденция. Наличие в хозяйственной жизни предприятия проводок не входящих в эти списки и не является чем-то криминальным – бухгалтерский учет предполагает творческое отношение. Однако причины возникновения таких проводок и суть отражаемых ими операций следует выяснить у бухгалтера организации. |
- | Выделить важные для управления предприятием проводки. К таковым относятся проводки с большими оборотами и проводки, оказывающие большое влияние на финансовые показатели (например, прибыль). | + | * Выделить важные для управления предприятием проводки. К таковым относятся проводки с большими оборотами и проводки, оказывающие большое влияние на финансовые показатели (например, прибыль). |
Строка 41: | Строка 41: | ||
- | черным цветом отображаются обычные проводки | + | * черным цветом отображаются обычные проводки |
- | синим цветом отображаются проводки между не корреспондирующими счетами (на рисунках в данной статье такие проводки светло-серые) | + | * синим цветом отображаются проводки между не корреспондирующими счетами (на рисунках в данной статье такие проводки светло-серые) |
- | красным цветом отображаются отрицательные проводки (на рисунках в данной статье такие проводки изображены пунктиром) | + | * красным цветом отображаются отрицательные проводки (на рисунках в данной статье такие проводки изображены пунктиром) |
- | нулевые (за месяц) проводки отображаются белым (невидимым) цветом | + | * нулевые (за месяц) проводки отображаются белым (невидимым) цветом |
- | толщина линии пропорциональна обороту по счету | + | * толщина линии пропорциональна обороту по счету |
Строка 60: | Строка 60: | ||
+ | {{::1a.jpg?600|}} | ||
Строка 71: | Строка 71: | ||
- | + | {{::2a.jpg?600|}} | |
Рис.4 Обороты по счету 15 «Товары в пути» | Рис.4 Обороты по счету 15 «Товары в пути» | ||
Строка 79: | Строка 79: | ||
- | + | {{::3a.jpg?600|}} | |
Рис.5. Обороты по счету 91-2 (реализация прочих активов) | Рис.5. Обороты по счету 91-2 (реализация прочих активов) | ||
Строка 93: | Строка 93: | ||
Дальнейший анализ заключается в изучении динамики выделенных таким образом проводок. При этом могут быть изучены следующие факторы: | Дальнейший анализ заключается в изучении динамики выделенных таким образом проводок. При этом могут быть изучены следующие факторы: | ||
- | Зависимость динамики оборотов от объема выпуска | + | * Зависимость динамики оборотов от объема выпуска |
- | Зависимость динамики оборотов от сезонных факторов | + | * Зависимость динамики оборотов от сезонных факторов |
- | Выделение регулярных и нерегулярных оборотов, скачков и т.д. | + | * Выделение регулярных и нерегулярных оборотов, скачков и т.д. |
Строка 103: | Строка 103: | ||
На рисунке 6 показан оборот, упомянутый в комментарии к предыдущему рисунку – «продажа денежных средств» | На рисунке 6 показан оборот, упомянутый в комментарии к предыдущему рисунку – «продажа денежных средств» | ||
- | + | {{::4a.jpg?600|}} | |
Рис. 6 «Продажа безналичных денег» | Рис. 6 «Продажа безналичных денег» | ||
Строка 113: | Строка 113: | ||
Еще один пример проблемных проводок выявленных в ходе анализа дебет-кредит диаграммы показан на рисунке. В этом случае при анализе диаграммы за отдельный месяц было обращено внимание на отрицательный оборот (сторнирование) амортизации. Просмотр динамики оборотов выявил, что, начиная с некоторого момента, амортизация постоянно принимает отрицательные значения. Выяснилось, что все основные средства предприятия были полностью переданы в аренду. Сумма аренды отражалась, как сторнирующая проводка по амортизации. Разница между суммой аренды и начисленной величиной амортизации и составила наблюдаемый отрицательный оборот. В результате основные средства предприятия со временем дорожали, как хороший коньяк, себестоимость занижалась, а предприятие платило дополнительные налоги на прибыль. Выяснение того, была ли причиной решение таким образом оформлять аренду некомпетентность бухгалтера, или его заинтересованности не в компетенции аналитиков. | Еще один пример проблемных проводок выявленных в ходе анализа дебет-кредит диаграммы показан на рисунке. В этом случае при анализе диаграммы за отдельный месяц было обращено внимание на отрицательный оборот (сторнирование) амортизации. Просмотр динамики оборотов выявил, что, начиная с некоторого момента, амортизация постоянно принимает отрицательные значения. Выяснилось, что все основные средства предприятия были полностью переданы в аренду. Сумма аренды отражалась, как сторнирующая проводка по амортизации. Разница между суммой аренды и начисленной величиной амортизации и составила наблюдаемый отрицательный оборот. В результате основные средства предприятия со временем дорожали, как хороший коньяк, себестоимость занижалась, а предприятие платило дополнительные налоги на прибыль. Выяснение того, была ли причиной решение таким образом оформлять аренду некомпетентность бухгалтера, или его заинтересованности не в компетенции аналитиков. | ||
- | + | {{::5a.jpg?600|}} | |
Рис. 7 «Отрицательная амортизация» | Рис. 7 «Отрицательная амортизация» | ||
Строка 127: | Строка 127: | ||
- | + | {{::6a.jpg?600|}} | |
Строка 136: | Строка 136: | ||
+ | {{::7a.jpg?600|}} | ||